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統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)問題解答
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-25 08:18:38
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問題的公告》。根據(jù)公告，是否由普通納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人由納稅人自主決定。今天，邊肖整理了相關(guān)問答，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。讓我們來看看。
企業(yè)注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團(tuán)公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0125/20220125081839949.png" alt="企業(yè)注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團(tuán)公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />1.如何界定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)?企業(yè)注冊-只需去工商注冊，千百惠-代理集團(tuán)公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/ECB 49d 28829 F4 f08b 7003 fe7ad 78d.png " alt = "企業(yè)注冊-只需去工商注冊，千百惠。
增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)500萬元以下。
自2018年5月1日起，納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅貨物和勞務(wù))以及銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅活動(dòng))，一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)適用于應(yīng)稅貨物和勞務(wù)以及應(yīng)稅活動(dòng)的銷售總額。銷售總額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)。
年度應(yīng)納稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)申請(qǐng)的累計(jì)增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的銷售額)、檢查補(bǔ)稅銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
需要注意的是，首先，檢驗(yàn)補(bǔ)差的銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整后的銷售額計(jì)入納稅申報(bào)當(dāng)月(或季度)銷售額，不計(jì)入納稅期銷售額。二是對(duì)銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或有抵扣的不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按抵扣前銷售額計(jì)算。三是納稅人不定期銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，不計(jì)入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅銷售額。
代辦注冊公司-申請(qǐng)商標(biāo)" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0125/20220125081839293.png" alt="創(chuàng)業(yè)開公司-就找千百惠工商注冊-代辦注冊公司-申請(qǐng)商標(biāo)" />2.一般納稅人什么條件下可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?(一)只有同時(shí)符合下列條件的普通納稅人才能重新登記為小規(guī)模納稅人:
①2018年5月1日前(不含當(dāng)日)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條登記的普通納稅人(即按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬標(biāo)準(zhǔn)登記的普通納稅人，包括超標(biāo)準(zhǔn)登記、自愿登記的)。
②登記過戶日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。
納稅期限為一個(gè)月的納稅人，轉(zhuǎn)讓登記前經(jīng)營期限不足12個(gè)月的，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅銷售額=轉(zhuǎn)讓登記前累計(jì)應(yīng)納稅銷售額/轉(zhuǎn)讓登記前實(shí)際經(jīng)營月份* 12；納稅期限為一個(gè)季度的納稅人，轉(zhuǎn)讓登記日前經(jīng)營期不足四個(gè)季度的，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅銷售額=轉(zhuǎn)讓登記日前累計(jì)應(yīng)納稅銷售額/轉(zhuǎn)讓登記日前實(shí)際經(jīng)營季度*4。
(2)補(bǔ)充說明:
①普通納稅人登記營改增或按照銷售服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)自愿登記的，500萬元無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不能轉(zhuǎn)移登記為小規(guī)模納稅人。
(二)納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，增加應(yīng)稅活動(dòng)的，銷售應(yīng)稅貨物、勞務(wù)與銷售應(yīng)稅活動(dòng)分開計(jì)算，不超過登記標(biāo)準(zhǔn)。自愿選擇登記為一般納稅人的納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
(3)從事成品油銷售等政策規(guī)定的加油站，必須視為普通納稅人，不能登記為小規(guī)模納稅人。
3.符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人，必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?符合條件的納稅人是否由普通納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由納稅人自主選擇。重新登記前納稅人增值稅稅負(fù)低于3%的，為充分享受改革紅利，建議不登記為小規(guī)模納稅人。如果納稅人下游企業(yè)要求開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票，建議慎重選擇重新登記，因?yàn)橹匦碌怯浐?，只能依法按照征收率開具增值稅專用發(fā)票。
代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0125/20220125081839447.png" alt="注冊公司-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />4.如何理解轉(zhuǎn)登記日?轉(zhuǎn)移登記日是指一般納稅人為小規(guī)模納稅人辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)之日。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可以辦理小規(guī)模納稅人登記。
5.納稅人如何辦理轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人手續(xù)?轉(zhuǎn)移登記程序由符合條件的納稅人發(fā)起，納稅人應(yīng)正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證；已實(shí)行實(shí)名制征稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核查納稅人申報(bào)的內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息是否一致，一致的，立即完成重新登記；與填報(bào)要求不一致或者不符合的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0125/20220125081840385.png" alt="工商注冊-就找千百惠工商注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" />6.納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，如何開具增值稅發(fā)票?能否自行開具增值稅專用發(fā)票?從登記日期的下一個(gè)期間開始，如果發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，應(yīng)通過開票軟件的收款率發(fā)票開具模塊，按照收款率開具增值稅發(fā)票。
轉(zhuǎn)出納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無需移交稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。如果增值稅專用發(fā)票在轉(zhuǎn)移登記日前已經(jīng)審核通過，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)繼續(xù)開具增值稅專用發(fā)票。
重新登記的納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
7.轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，可以離線開具嗎?注冊納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具，稅控開票軟件會(huì)自動(dòng)檢查聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無需修改納稅人離線時(shí)間。
代辦工商注冊-北京集團(tuán)公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找千百惠" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0125/20220125081840257.png" alt="代辦工商注冊-北京集團(tuán)公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找千百惠" />8.納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如何使用納稅申報(bào)表?一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，自登記之日的下一期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期，增值稅仍按一般納稅人有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。
所謂下一期、本期，是指該稅種所屬的期間。
(1)原月納稅在登記后繼續(xù)。在變更登記日期的月份，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從次月起簡單計(jì)算稅款。
(2)注冊后原按月納稅改為按季度納稅。在轉(zhuǎn)移登記之日的當(dāng)月，仍應(yīng)按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款。從轉(zhuǎn)移登記日的次月起，應(yīng)簡單計(jì)算稅款，并按季度繳納。比如，轉(zhuǎn)移登記日期的月份是7月，納稅人在7月仍然按照一般納稅人的規(guī)定納稅。從8月開始，按季度簡單計(jì)算繳納稅款，8月至9月實(shí)現(xiàn)的稅款在10月申報(bào)繳納報(bào)告期內(nèi)。
(3)原稅按季度繳納，轉(zhuǎn)移登記后繼續(xù)按季度繳納。在登記日期轉(zhuǎn)移的季度，仍按普通納稅人的規(guī)定納稅，從下一季度開始簡單計(jì)算稅額。
(4)原按季度納稅，登記后改為按月納稅。在轉(zhuǎn)移登記日的季度內(nèi)，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從下季度的第一個(gè)月開始改變簡單的月計(jì)稅方式。
9.轉(zhuǎn)登記前尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?重新登記的納稅人未申報(bào)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額暫不計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash對(duì)于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目的核算，轉(zhuǎn)入登記的納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)情況應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳?。?yīng)付稅款& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，不得用于抵扣小規(guī)模納稅人期間發(fā)生應(yīng)稅銷售的分登記納稅人的應(yīng)納稅額。
未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash當(dāng)要扣除進(jìn)項(xiàng)稅時(shí):
(一)轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期已取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書，由納稅人自行核對(duì)、確認(rèn)、認(rèn)證或者審核比對(duì)。
(二)轉(zhuǎn)讓登記之日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)證期(360日)內(nèi)進(jìn)行核對(duì)、確認(rèn)或?qū)徍吮葘?duì)。辦稅服務(wù)廳工作人員在核對(duì)確認(rèn)時(shí)，會(huì)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局版)(http://88.12.26.102:6666/)，登錄時(shí)使用電子底賬用戶名和密碼。
10.納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目如何調(diào)整?(一)一般納稅人期間再登記納稅人銷售或者購買的貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起銷售、暫?；蛘咄嘶氐模y(tǒng)一調(diào)整再登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一個(gè)申報(bào)期)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶貢r(shí)，多付的部分沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖抵。
調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，且應(yīng)納稅額& mdash從要扣除的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除；扣除后仍有余額的，計(jì)入銷售折扣、暫?；蛲嘶氐漠?dāng)期應(yīng)納稅款一并申報(bào)繳納。
(2)重新登記的納稅人因稅務(wù)檢查、補(bǔ)充申報(bào)等原因需要調(diào)整一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，按上述規(guī)定辦理。
11.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生銷售折讓、中止、退回等情形，該如何開具發(fā)票和申報(bào)?(1)發(fā)票開具
如遇折扣、暫?；蛲素涗N售，如需開具紅字發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票。
需要注意的是，增值稅發(fā)票稅控深圳注冊公司有福利開票軟件稅率列數(shù)年，默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率。如果重新注冊的納稅人發(fā)生上述情況，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
(2)納稅申報(bào)
如遇銷售折扣、暫停、退貨等。對(duì)重新登記的納稅人，一般納稅人的玉門、香洲區(qū)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和最后一期應(yīng)納稅額，按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額，不需要納稅人重新計(jì)算最后一期涉稅數(shù)據(jù)，填寫一般納稅人申報(bào)表。根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，與原申報(bào)結(jié)果相比，納稅人可能少繳稅款或多繳稅款，無需重新填寫一般納稅人申報(bào)表，但會(huì)并入當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行銷售折讓、暫停或退回，并填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表。
12.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?轉(zhuǎn)出納稅人按規(guī)定重新登記為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)入小規(guī)模納稅人。
文章關(guān)鍵詞：注冊公司公司注冊工商注冊代辦注冊公司代辦工商注冊代辦公司注冊企業(yè)注冊代辦企業(yè)注冊股權(quán)變更稅控器申請(qǐng)商標(biāo)上一篇：關(guān)聯(lián)申報(bào)國別報(bào)告填報(bào)常見問題 下一篇：千百惠告訴你企業(yè)被列入異常名錄后怎么解除