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所得稅優(yōu)惠備案取消后熱點問題匯編
發(fā)布時間 : 2022-01-25 08:08:51
日前，國家稅務總局發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法》。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在2017年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，享受稅收優(yōu)惠項目的，無需辦理備案手續(xù)。今天，邊肖整理了相關問題，讓我們一起來看看。
—、政策性搬遷是不是也不要報送資料了?政策性搬遷是所得稅管理中的特殊項目，不是所得稅中的優(yōu)惠項目。因此，截至目前，按照國家規(guī)定，政策性搬遷的納稅人仍應按《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(12年協(xié)崗鎮(zhèn)40號《中華人民共和國國家稅務總局公告》第20號)提交相關資料。
二、企業(yè)重組中特殊性稅務處理，是不是也不要備案了?也不需要報送相關資料了?企業(yè)改制中的特殊稅收待遇是所得稅管理中的特殊項目，而不是所得稅中的優(yōu)惠項目。國家稅務總局幾年前取消了特殊稅收待遇的審批管理，改為納稅人申報管理。因此，截至目前，根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)仍應按照《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)改制業(yè)務中企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第48號)的規(guī)定，履行專項稅務處理的申報和數(shù)據(jù)報送程序。
三、我單位收到股息紅利，要享受所得稅免稅，需要準備哪些資料留存?zhèn)洳?《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)同時發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理目錄(2017年版)》。目錄列出了每次折扣所需保留的參考資料，準備資料要按目錄收集。
四、企業(yè)申請研發(fā)費加計扣除，還要按97號公告規(guī)定報送研發(fā)支出的輔助帳、匯總表和歸集表么?《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)R&D費用稅前扣除政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第97號)規(guī)定，企業(yè)享受R&D費用扣除，并在年度申報時提交R&D費用輔助賬戶、匯總表、歸集表。從17年匯算清繳來看，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)，無需提交這三類信息，其中R&D支出的輔助賬戶和匯總表由企業(yè)留存?zhèn)洳椋皇占砑炔槐Ａ粢膊惶峤弧?/p>五、研發(fā)費加計扣除，還只能在年度申報時才能享受?
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理目錄(2017年版)》列出了69項所得稅優(yōu)惠項目。目錄列出了57項可按季度申報和年度申報享受的優(yōu)惠項目。其他12項只能在年度申報時享受，不能在季度報告時享受。這12項優(yōu)惠是:
1.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用應當扣除；
2.企業(yè)在創(chuàng)意設計活動中為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而發(fā)生的相關費用予以扣除；
3.中小科技企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，應當扣除；
4.為安置殘疾人支付的工資應當扣除；
5.投資未上市中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，按投資的一定比例扣除應納稅所得額；
6.投資種子和初創(chuàng)技術型企業(yè)的風險投資企業(yè)，按照一定的投資比例扣除應納稅所得額；
7.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法定合伙人投資未上市中小高新技術企業(yè)的，應當按照投資金額的一定比例扣除應納稅所得額；
8.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資種子和開辦科技型企業(yè)的，按照投資金額的一定比例扣除應納稅所得額；
9.支持和推動對重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)的定額減免企業(yè)所得稅；
10.支持自謀職業(yè)退役士兵通過降低企業(yè)用工企業(yè)定額降低企業(yè)所得稅；
1.環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資金額。應當按一定比例予以稅收抵免；
12.在舊的加速折舊政策下，稅務將處理不一致的加速折舊。(2014年后新政策下加速折舊可按季度享受)
六、匯總納稅企業(yè)，優(yōu)惠資料由誰留存深圳電商注冊公司條件備查?納稅企業(yè)享受優(yōu)惠項目的，由總行負責收集留存相關資料備查，但分支機構按規(guī)定可以自主享受優(yōu)惠項目的(主要涉及分支機構可以自主享受的部分區(qū)域優(yōu)惠項目)，由分支機構負責收集留存相關資料備查，并將清單報送總行。
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