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為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組涉及的土地增值稅政策通知如下:

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。將國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn))轉(zhuǎn)讓或者變更給改造后企業(yè)的，對(duì)改造前企業(yè)不征收土地增值稅。

本通知所稱(chēng)整體重組，是指不改變?cè)髽I(yè)出資人、繼承原企業(yè)權(quán)利義務(wù)的行為。

二是根據(jù)法律或合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，原企業(yè)投資主體存續(xù)的，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更給被合并企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

3.根據(jù)法律規(guī)定或合同約定，企業(yè)分為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資者相同的企業(yè)在深圳上市公司注冊(cè)子公司。原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更給分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

四、單位和個(gè)人在改制重組中投資、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，變更為被投資企業(yè)的，暫不征收土地增值稅。

5.上述與改制重組相關(guān)的土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

6.企業(yè)改制重組后轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定支付的改制前取得國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。企業(yè)改制重組過(guò)程中，經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))土地管理部門(mén)批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股，再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅的，以土地使用權(quán)作價(jià)出資時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))土地管理部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)作為企業(yè)繳納的金額扣除。企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提供土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格。不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不予扣除。

7.企業(yè)申請(qǐng)上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、重組改制協(xié)議或同等文件、相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬及價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方在重組改制前繳納的土地使用權(quán)憑據(jù)(復(fù)印件)等書(shū)面材料。

8.本通知所稱(chēng)“原企業(yè)投資主體和同一投資主體不發(fā)生變化”，是指企業(yè)改制重組前后投資者不發(fā)生變化，投資者的出資比例可以發(fā)生變化；投資主體的存在意味著原企業(yè)離開(kāi)風(fēng)華時(shí)，重組后的企業(yè)中必須存在麻沖投資者，投資者的出資比例可以發(fā)生變化。

九.本通知實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

國(guó)庫(kù)

稅務(wù)總局

2018年5月16日