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9月1日正式開始股權(quán)轉(zhuǎn)讓:先改稅再改商！
發(fā)布時間 : 2022-07-26 16:46:45
9月1日正式開始股權(quán)轉(zhuǎn)讓：先改稅再改商！七種情況視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓：
(一)出售股權(quán)；
(二)公司回購股權(quán)；
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將向投資者公開發(fā)售股份；
(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓；
(五)以股權(quán)對外投資或者進(jìn)行其他非貨幣性交易；
(六)以股權(quán)清償債務(wù)；
(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
上述案例中，股權(quán)已經(jīng)實質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲得了報酬或被免除責(zé)任，故應(yīng)全部屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得的所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
2.如何確認(rèn)納稅地點和時間？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進(jìn)行納稅申報。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的次月15日內(nèi)。以下情況如下：
(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款；
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署生效；
(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享有股東權(quán)益；
(4)國家有關(guān)部門的判決、登記或公告生效；
(五)本辦法第三條第四項至第七項行為已經(jīng)完成；
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。
實踐中，自然人已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并辦理股權(quán)變更手續(xù)，但對方拒絕支付款項的，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓方未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，也應(yīng)在次月15日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
三。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅計算方法
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除原股權(quán)價值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。
即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-原始股權(quán)價值-合理費(fèi)用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%。
情況
王總是有限責(zé)任公司，100%控股，注冊資本1000萬，全部認(rèn)繳，即實收資本0元。經(jīng)營兩年，至今未分配利潤1000萬，即凈資產(chǎn)1000萬?，F(xiàn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給總經(jīng)理劉，股東會決議轉(zhuǎn)讓價格為0元。
本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納稅款，稅款計算如下：
權(quán)益對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元* 100%=1000萬元。因此，批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=1000萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率為20%。
應(yīng)納個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時的原值和合理費(fèi)用)* 20%=(1000-0)* 20%=200萬元。
四。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易的原則確定。符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額；
(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)；
(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；
(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)或類似行業(yè)相同或類似條件下的企業(yè)；
(五)不合理轉(zhuǎn)讓權(quán)證
(一)能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到國家政策調(diào)整的重大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓；
(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人；
(三)有關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定的本企業(yè)職工持有的不可對外轉(zhuǎn)讓的股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并有充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實的相關(guān)資料；
(4)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；
(5)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
企業(yè)如何應(yīng)對即將到來的嚴(yán)格監(jiān)管？
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)也加大了對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稽查力度，各地爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查案件。
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