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國家稅務(wù)總局:關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告
發(fā)布時間 : 2022-04-08 09:53:47
國家稅務(wù)總局：統(tǒng)一小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等部分增值稅問題的公告可以選擇按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人，也可以選擇繼續(xù)作為一般納稅人：
(一)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記為一般納稅人。
(二)重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期，下同)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期，下同)累計增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)不超過500萬元。
注冊日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算前款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
應(yīng)稅銷售額的具體范圍按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第6號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二。符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》表，并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，不需要提供稅務(wù)登記證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)下列情況進(jìn)行處理：
(一)納稅人填寫的內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場提供服務(wù)。
(二)納稅人填寫的內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要更正的內(nèi)容。
三、一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人(以下簡稱登記納稅人)，從登記之日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日，仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
4.登記納稅人尚未申報扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和登記日當(dāng)期期末留存扣除的稅額，計入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。
未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期已取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺選擇確認(rèn)或認(rèn)證后審核比對；審計比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行核查和處理。獲取的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與審核比對相符的，自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；審計比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行核查和處理。
(二)對于重新登記日當(dāng)期未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，重新登記納稅人持稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在取得上述發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)進(jìn)行服務(wù)選擇確認(rèn)。登記納稅人取得未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)審核認(rèn)定相符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；審計比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行核查和處理。
5.重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自重新登記之日的下一期起折價、暫緩或者退回的，其重新登記的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額
轉(zhuǎn)出納稅人因稅務(wù)檢查、補(bǔ)充申報等原因需要調(diào)整一般納稅人銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，按照上述規(guī)定辦理。
注冊納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額的變化-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、注冊納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，而不必注銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。
自登記納稅人輪換登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開具增值稅發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票的票種在登記日期之前已經(jīng)核準(zhǔn)，則繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。
行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
十、國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
十一、本公告自2018年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）第七條同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2018年4月20日
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