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2018年5月1日，增值稅稅率調(diào)整和小規(guī)模納稅人統(tǒng)一兩項(xiàng)優(yōu)惠政策生效。邊肖周邊很多小伙伴已經(jīng)享受到了減稅一攬子的好處！

但是，我聽一些朋友說，五一之后，給外界開發(fā)票的時(shí)候，好糾結(jié)。是原來的稅率嗎？還是按照新稅率開具發(fā)票？一般納稅人變成小規(guī)模納稅人后該怎么辦？

邊肖專門編制了稅率選擇的綜合策略，所以開票時(shí)只要參考一下就不會(huì)有錯(cuò)！

工商注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0124/20220124082839610.png" alt="工商注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />一、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則，就是看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

基本原則是:

應(yīng)納稅銷售義務(wù)發(fā)生在4月30日前的，適用調(diào)整前稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之后，將適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時(shí)，也應(yīng)根據(jù)上述原則選擇適用的稅率。

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定:

就應(yīng)稅銷售而言，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或取得銷售款項(xiàng)主張證據(jù)之日。

如果先開發(fā)票，則為發(fā)票開具日。

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判斷:

1.銷售商品

根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，具體來說:

2.其他銷售行為

應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)的銷售是指提供服務(wù)或勞務(wù)并收到銷售款項(xiàng)或取得銷售款項(xiàng)索賠證據(jù)的那一天。

公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0124/20220124082839121.png" alt="企業(yè)注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦集團(tuán)公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />二、一般納稅人如果需要開具紅字發(fā)票，那么紅字發(fā)票應(yīng)開具什么稅率?

不符合無(wú)效發(fā)票條件需要開具紅字發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)藍(lán)字的稅率開具紅字發(fā)票，即對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票稅率為17%負(fù)17%，對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票稅率為1汨羅，塘廈鎮(zhèn)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票稅率為1%負(fù)11%。

注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0124/20220124082839823.png" alt="北京公司注冊(cè)找千百惠-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />三、一般納稅人如果需要重新開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照什么稅率開具?

如果2018年5月1日以后，需要錯(cuò)誤補(bǔ)發(fā)以前的發(fā)票，紅墨水發(fā)票應(yīng)按藍(lán)墨水發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率開具，藍(lán)墨水發(fā)票按紅墨水發(fā)票后的原稅率開具。如果以前開票的適用稅率有誤，則藍(lán)字發(fā)票在紅抵后會(huì)按照正確的稅率開具。

四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，過渡期間發(fā)票應(yīng)當(dāng)怎么開具?

重新登記的納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在一般納稅人期間，需要補(bǔ)發(fā)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率或征收率補(bǔ)發(fā)增值稅專用發(fā)票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤，需要補(bǔ)發(fā)，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、5月1日之后，怎樣才能開注冊(cè)深圳公司還是佛山出原適用稅率的發(fā)票?

一般納稅人只能在2018年5月1日0: 00前按原適用稅率開具發(fā)票，5月1日0: 00后只能按調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。4月30日前發(fā)生有納稅義務(wù)的增值稅應(yīng)稅銷售行為，5月1日后發(fā)生銷售折讓、暫停、退回、錯(cuò)開或補(bǔ)開發(fā)票行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第九條規(guī)定，增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率，普通納稅人在進(jìn)行上述行為時(shí)，可以手動(dòng)選擇原適用稅率。5月1日后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

代辦公司注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照-注冊(cè)公司" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0124/20220124082839241.png" alt="集團(tuán)公司注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦公司注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照-注冊(cè)公司" />附：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體政策規(guī)定

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在收到銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)主張證據(jù)的同一天；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。

(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口之日。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人的增值稅義務(wù)發(fā)生之日。

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三十八條第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收到銷售款或者取得銷售款申領(lǐng)憑證之日，根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，具體如下:

(一)以直接付款方式銷售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)出，都是收到銷售款或者取得主張銷售款證據(jù)的日期；

(二)以托收承付、委托銀行托收方式銷售貨物，即貨物交付、托收手續(xù)辦理完畢之日；

(3)貨物賒銷、分期付款的，為書面合同約定的付款日期。沒有書面合同或者書面合同沒有約定付款日期的，為交貨日期；

(四)以預(yù)付款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出之日，但生產(chǎn)期在12個(gè)月以上的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的生產(chǎn)、銷售，為收到預(yù)付款之日或者書面合同約定的付款日期；

(五)委托其他納稅人代銷，即收到代銷單位的代銷清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售清單和貨款的，為寄售貨物發(fā)出180天的當(dāng)天；

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)取得銷售款或者取得銷售款主張證據(jù)之日；

(七)納稅人銷售本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列貨物的行為，為貨物轉(zhuǎn)移之日。

3.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第四十五條:增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下:

(一)納稅人有應(yīng)稅行為并收到銷售款或者取得銷售款申報(bào)憑證的當(dāng)天；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。

銷售款項(xiàng)的收款，是指納稅人在銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)期間或者之后收到的款項(xiàng)。

取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定付款日期的，為服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。

(2)納稅人以預(yù)付款方式提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。

(四)納稅人有本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化之日。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日。

4.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

第二條:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十五條第(二)項(xiàng)修改納稅人提供租賃服務(wù)的預(yù)繳方式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)繳款之日。

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