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5月企業(yè)所得稅申報大戰(zhàn)后，我們迎來了增值稅改革后的第一個申報期。今天，邊肖和朋友們一起學(xué)習(xí)這個申報期應(yīng)該注意的要點(diǎn)~ ~

眾所周知，新的增值稅稅率將于今年5月1日實(shí)施。為應(yīng)對減稅，6月份的增值稅申報表進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。把握了這個前提，我們就可以很容易地把握申報表的變化。

提示:本次調(diào)整僅針對普通納稅人。小規(guī)模納稅人可以跳過這一條~

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報表注意事項(xiàng)的通知》，增值稅納稅申報表有以下主要變化:

(1)將17%和11%的稅率分別調(diào)整為16%和10%。

納稅人申報原增值稅稅率為17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時，只需根據(jù)申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目即可。涉及增值稅納稅申報表附表1和附表3。

A.附表1第1欄、第2欄、第4a欄和第4b欄(當(dāng)期銷售明細(xì))的相應(yīng)稅率分別調(diào)整為16%和10%。

B.附表3第1欄和第2欄(服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))的相應(yīng)稅率分別調(diào)整為16%和10%。

(2)不再填寫附表1第3欄13%稅率的相關(guān)清單。

(1)問:如何填寫附表1第14欄(本期銷售明細(xì))？

答:如果納稅人沒有當(dāng)期服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)的扣除額，即第12欄為0，那么對應(yīng)行的第14欄等于第10欄。如果納稅人當(dāng)期有勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的扣除，即第十二欄不為零，仍按第十四欄所列公式計算。計算結(jié)果與納稅人實(shí)際計提的銷項(xiàng)稅額有差異的，根據(jù)實(shí)際情況填寫。

(2)問:5月，一般納稅人已登記為小規(guī)模納稅人。六月份應(yīng)該怎么申報？

A.原來是一般納稅人按月申報。5月注冊為小規(guī)模納稅人后，仍按月申報。然后，6月份，改成了簡單的計稅方式！

B.如果原來按月申報的一般納稅人在5月份登記為小規(guī)模納稅人，改為按季度申報，那么6月份按照簡易計價法單獨(dú)計稅，7、8、9月份按季度計稅。

C.對于原來按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規(guī)模納稅人后仍按季度申報的，由于5月份是季度的中間月份，6月份仍按普通納稅人申報納稅，7月、8月、9月按簡易計稅方法計為一個季度。

D.對于原本按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規(guī)模納稅人后，改為按月申報。4月、5月、6月仍按普通納稅人填報。從下一季度的第一個月，即7月開始，按照簡單計稅方法計算。

(3)問:5月份重新注冊，5月1日前銷售或購買，6月份已銷售或退回的商品、服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，應(yīng)如何申報？

答:重新登記后，納稅人成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡單的計稅。但普通納稅人期間發(fā)生銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r，需要自行按照一般計稅方法計算調(diào)整普通納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。(納稅人無需在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期修改一般納稅人申報表)

將調(diào)整后的應(yīng)納稅額與轉(zhuǎn)移登記日的當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行比較:

A.調(diào)整后的應(yīng)納稅額<轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期應(yīng)納稅額導(dǎo)致多繳稅款的，在發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶貢r，從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除。不足部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣減。

B.調(diào)整后應(yīng)納稅額>:轉(zhuǎn)讓登記之日當(dāng)期應(yīng)納稅額，導(dǎo)致少繳稅款的，從應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除?？鄢笕杂杏囝~的，如發(fā)生銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅額，一并申報繳納。

(4)登記為小規(guī)模納稅人后開具的增值稅專用發(fā)票，稅率是否為3%？

答:根據(jù)規(guī)定，重新登記的納稅人在重新登記日期前已進(jìn)行增值稅專用發(fā)票核對的，可以在重新登記日期后自行開具增值稅專用發(fā)票，部分符合一定條件的業(yè)務(wù)征收率為3%和5%。但重新登記的納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票銷售其取得的不動產(chǎn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

(5)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品12%抵扣的適用范圍？

答:興平市、望牛墩鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品2%抵扣的適用范圍，僅限于納稅人為深圳注冊香港公司生產(chǎn)16%稅率的物料、貨物購進(jìn)符合抵扣條件的農(nóng)產(chǎn)品。對于農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或成品稅率為10%的企業(yè)，不納入附加扣除政策，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按10%的扣除率計算。