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研發(fā)費(fèi)用三個歸集口徑的比較
發(fā)布時間 : 2022-01-19 08:03:38
為貫徹落實(shí)黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編制了《R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策1.0版實(shí)施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。今天，千百惠·邊肖和大家將了解R&D費(fèi)用三種征收標(biāo)準(zhǔn)的比較。
研發(fā)費(fèi)用歸集的會計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個口徑目前，R&D費(fèi)用的收取有三個標(biāo)準(zhǔn)。一是會計(jì)核算口徑，受《財政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)R&D費(fèi)用財務(wù)管理的意見》(財政部發(fā)〔2007〕194號)規(guī)范。二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、科技部、財政部關(guān)于修訂印發(fā)高安寧、龍華區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知》(國科發(fā)〔2016〕195號)規(guī)范；三是扣稅標(biāo)準(zhǔn)，由財稅〔2015〕119號文件、中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第97號公告、中華人民共和國國家稅務(wù)總局2017年第40號公告規(guī)定。
三種R&D費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)之間存在一些差異(見表4)。差異的主要原因如下:
第一，會計(jì)口徑的R&D費(fèi)用，主要目的是為了準(zhǔn)確計(jì)算R&D支出，而企業(yè)的R&D活動是由企業(yè)自己根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷的，除了活動應(yīng)屬于R&D活動外，沒有過多的限制。
二是高新技術(shù)企業(yè)的R&D費(fèi)用，其主要目的是判斷企業(yè)的R&D投資強(qiáng)度和科技實(shí)力是否符合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用和其他費(fèi)用有一定的限制，比如深圳富德花園是否可以注冊公司。
第三，根據(jù)政策，R&D費(fèi)用從R&D費(fèi)用中扣除。其主要目的是細(xì)化哪些R&D費(fèi)用可以享受抵扣政策，引導(dǎo)企業(yè)增加核心R&D投資，所以政策最小。計(jì)提范圍為企業(yè)核心R&D投資，主要包括R&D直接投資和高相關(guān)費(fèi)用，其他費(fèi)用有一定比例限制。需要注意的是，允許扣除的R&D費(fèi)用范圍采用正列方式，即政策規(guī)定未列明的附加扣除項(xiàng)目不能享受附加扣除優(yōu)惠待遇。
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