国产超碰AV人人做人人爽,天天擼一擼,夜夜橾天天橾,天天燥夜夜燥

【/s2/】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款現(xiàn)象相當(dāng)普遍，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)常無償借款，出借人不收取利息，借款人不支付利息。在這種情況下，其借貸資金是否應(yīng)確認(rèn)利息收入，如果不確認(rèn)，是否會對企業(yè)所得稅的繳納產(chǎn)生影響？

A公司和B公司位于同一地區(qū)，是某集團(tuán)的子公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年，甲公司向乙公司借款2000萬元(同期同類貸款利率為7%)。由于屬于集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)，未相互支付利息，甲公司和乙公司分別損失200萬元和80萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，乙公司應(yīng)按同期同類貸款利率的7%計(jì)算利息收入，并在吉首、黃江兩鎮(zhèn)繳納相應(yīng)稅款；公司支付利息，包含的收入在稅前扣除。企業(yè)認(rèn)為A公司和B公司都是無償借款，沒有產(chǎn)生利息，不需要繳納增值稅；對于企業(yè)所得稅，雙方實(shí)際稅負(fù)相同，不會導(dǎo)致整體稅收減少，因此無需計(jì)算利息和調(diào)整收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他安排沒有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)自業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整應(yīng)納稅額:融資資金支付或者收取的利息超過或者低于無關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)之間可以約定的金額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布特別納稅調(diào)查調(diào)整和相互協(xié)商程序管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)明確規(guī)定，原則上， 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要不直接或間接導(dǎo)致國家整體稅收減少，就不會進(jìn)行。

甲公司和乙公司未確認(rèn)利息收入和支出，兩家公司均適用25%的企業(yè)所得稅稅率。兩家公司都在虧損，表面上不會導(dǎo)致國家整體稅收減少。[/s2/]

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，甲公司和乙公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，其互貸資金也屬于關(guān)聯(lián)交易。無論企業(yè)是否無償借款，都要計(jì)算利息收入和支出。甲公司應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息，乙公司應(yīng)全額支付貸款利息作為應(yīng)納稅所得額，申報繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額為140萬元(2000 &倍；7%)。利息確認(rèn)后，甲公司虧損340萬元(200+140)；B公司利潤60萬元(140-80%)，需繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算利息后，A公司仍然虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅；B公司盈利，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

同時，《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年，下年的收入可以用于彌補(bǔ)，但最長結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過五年。意味著5年內(nèi)未彌補(bǔ)的，不能再用企業(yè)稅前利潤彌補(bǔ)。如果A公司未來五年一直虧損或者未來五年的利潤不足以彌補(bǔ)虧損，那么支付的利息實(shí)際上不會全部扣除，也會影響整體稅收。

深圳注冊公司地址一般在惠州，關(guān)聯(lián)方均為內(nèi)資企業(yè)。如果適用的企業(yè)所得稅政策和稅務(wù)處理完全相同，則雙方之間不存在相互轉(zhuǎn)移利潤的避稅空。如果一方正常納稅，不適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，另一方享受稅收優(yōu)惠政策，這種情況下，利潤相互轉(zhuǎn)移會有避稅空。因此，企業(yè)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，確認(rèn)資金占用費(fèi)(利息)收入。轉(zhuǎn)讓定價可以采用可比非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等符合獨(dú)立交易原則的方法確定。