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哪些企業(yè)和活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策
發(fā)布時間 : 2022-01-18 07:47:59
為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策1.0版實施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。但是，并不是所有的企業(yè)和活動都可以享受這個政策。今天，千百惠·邊肖給大家講一講R&D費用加計扣除的特例:哪些企業(yè)和活動不受R&D費用加計扣除政策的約束。
公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.czlwheel.cn/uploadfile/2022/0118/20220118074800718.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策財稅〔2015〕119號文第四條列舉了不適用R&D費用加計扣除政策的6個行業(yè):煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務服務、娛樂。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754-2017)為準，并進行相應更新。
《中華人民共和國國家稅務總局2015年第97號公告》對六大行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為:以六大行業(yè)為主營業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生R&D費用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條計算的收入總額的50%以上(不含)，減去不征稅收入和投資收益。
判斷主營業(yè)務時，應匯總確定企業(yè)當年取得的不適用加計扣除行業(yè)的營業(yè)收入。
在計算總收入時，我們應該注意總收入的完整性和準確性。在稅收中確認的總收入不能簡單地等于會計收入，而要著重于稅收收入確認的差異和調整。
總收入按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定計算?？偸杖胫锌鄢耐顿Y收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等股權投資收益和股權轉讓收益。
代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/深圳注冊50萬元公司front/201806/28/5add60650dc04ee3aebef3ffe38cc742.png" alt=" 注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策財稅[2015]119號文件規(guī)定，R&D活動是指企業(yè)為獲取新的科學技術知識，創(chuàng)造性地應用新的科學技術知識，或者實質性地改進技術、產(chǎn)品(服務)和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。根據(jù)R&D活動的定義，企業(yè)的下列一般智力、技術活動不屬于稅收意義上的R&D活動，其支出不適用R&D費用加計扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)升級。
2.某項科研成果的直接應用，如直接采用開放的新技術、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務或新知識等。
3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單變更。
5.市場研究、效率研究或管理研究。
6.質量控制、測試分析、維護作為工業(yè)(服務)過程或常規(guī)的一部分。
7.社會科學、藝術或人文學科的研究。
上述南陽、斗門區(qū)的活動只是反列舉，說明哪些活動屬于R&D活動有助于理解和把握，并不意味著上述七項活動以外的活動屬于R&D活動。企業(yè)開展的可適用R&D費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件對R&D活動的基本定義及其他相關條件。
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