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1。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于適用加、減政策的納稅人，允許加、減的四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否只有四項(xiàng)？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上加征10%抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加征政策生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。

根據(jù)上述規(guī)定，適用加計(jì)扣除政策的納稅人，可加計(jì)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%扣除應(yīng)納稅額，不限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是，根據(jù)39號(hào)公告第七條第(四)項(xiàng)規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅活動(dòng)不實(shí)行加計(jì)扣除政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予加計(jì)扣除。

2。根據(jù)稅收政策，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)稅率為13%的商品。2019年4月1日后購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品能否直接從10%的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣？

答:10%的進(jìn)項(xiàng)稅不能在購(gòu)買過(guò)程中直接扣除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在當(dāng)期購(gòu)進(jìn)期間，應(yīng)符合農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或加工13%傭金稅率的商品，將在當(dāng)期生產(chǎn)和征收中額外扣除1個(gè)百分點(diǎn)。

三。我公司未被納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。我們可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答:是的。39號(hào)公告第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。符合上述規(guī)定的，可按規(guī)定程序抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣率為10%。

四。我公司對(duì)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用核定扣除法。2019年4月1日后購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的適用扣除率是多少？

答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)為貨物銷售適用稅率。39號(hào)公告第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物的，原16%的稅率調(diào)整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起實(shí)施。因此，2019年4月1日后，如果你公司銷售的商品適用增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的抵扣率為13%；如果適用于銷售貨物的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

【/s2/】五、我公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不僅用于生產(chǎn)稅率為13%的商品，還用于生產(chǎn)、銷售其他商品和服務(wù)，目前未單獨(dú)核算?？梢园凑?0%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答:不是，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定的原則，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)，需要單獨(dú)核算。未單獨(dú)核算的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票或者專用繳款書(shū)注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

六。39號(hào)公告中幾項(xiàng)政策的執(zhí)行期限是否相同？

答:39號(hào)公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項(xiàng)深化增值稅改革政策將于2019年4月1日起實(shí)施。除生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人在河源、惠陽(yáng)適用加計(jì)扣除政策至2021年12月31日外，其他政策無(wú)執(zhí)行期限。

七.生活服務(wù)具體包括哪些？

答:39號(hào)公告第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，包括生活服務(wù)在內(nèi)的四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《說(shuō)明》)執(zhí)行。根據(jù)注釋，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù)。

八。請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)稅額從上期轉(zhuǎn)出時(shí)，何時(shí)調(diào)整附加扣除額？

答:根據(jù)《深圳會(huì)計(jì)師事務(wù)所境外公司注冊(cè)公告第39號(hào)》第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅已轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少額外扣除。

IX。我們公司從事國(guó)內(nèi)貿(mào)易和出口服務(wù)。其他條件符合適用信貸政策要求，但國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的。請(qǐng)問(wèn)我們公司能否適用增減政策？

答:39號(hào)公告第七條第(四)項(xiàng)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)貨物、服務(wù)出口，發(fā)生跨境應(yīng)稅活動(dòng)，不能分割不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列公式計(jì)算。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期不能分割的所有進(jìn)項(xiàng)稅& times本期出口貨物和服務(wù)銷售及跨境應(yīng)稅活動(dòng)& divide當(dāng)前銷售總額

因此，如果你公司符合適用附加稅抵免政策的條件，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，你公司仍適用附加稅抵免政策，但不適用附加稅抵免的進(jìn)項(xiàng)稅額按上述規(guī)定計(jì)算。

X .納稅人為增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元。增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？[/s2/]

答:2019年4月，納稅人開(kāi)具了原16%稅率的增值稅專用發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報(bào)表附件一第1行中，以13%的稅率，將紅字沖減的金額和稅額納入開(kāi)具服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票的相應(yīng)順序。