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【/s2/】根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定:【/s2/】

企業(yè)私自取得的、偽造、變造、作廢的、出票人非法取得的、虛開的、不定期填制的不合格發(fā)票(以下簡稱不合格發(fā)票)，不得作為稅前扣除憑證。

為了讓大家更清楚地了解發(fā)票中的不符合項(xiàng)，引起廣泛關(guān)注，我們將為大家送上三期輔導(dǎo)！

案例1:無納稅人識別號或買方統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條:

自2017年7月1日起，買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向賣方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；賣方開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在買方納稅人識別號欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

本辦法所稱企業(yè)，包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

案例二:填寫內(nèi)容與實(shí)際交易不符的發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)，東坑鎮(zhèn)第二條規(guī)定:

賣方開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，與實(shí)際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。

場景三:原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)打印的舊發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)第六條:

新稅務(wù)機(jī)關(guān)掛牌后，將啟用新的稅票樣式和發(fā)票監(jiān)管印章。上市前，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅票和原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票可在2018年12月31日前繼續(xù)使用，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅票在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

案例4:提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，備注欄無指定信息的發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)第一條:

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)票備注欄，如出發(fā)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型和數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等。如果有更多的內(nèi)容，可以附上一個列表。

案例5:在備注欄中提供沒有具體信息的建筑服務(wù)發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)管理稅收征收的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項(xiàng):

納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)在自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱。

此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第五條:

營改增后，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票的增值稅納稅人應(yīng)按規(guī)定在發(fā)票備注欄注明建設(shè)服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱，否則不計(jì)入土地增值稅抵扣項(xiàng)目金額。

情景6:未按規(guī)定填寫的房地產(chǎn)銷售發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)管理稅收征收的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(四)項(xiàng):

納稅人銷售不動產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在發(fā)票貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的名稱欄填寫不動產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證號(如無房屋產(chǎn)權(quán)證)，在單位欄填寫面積單位，在備注欄注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址。