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近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)解答了一些稅收熱點(diǎn)問題。邊肖整理了近一個(gè)月的熱點(diǎn)問題，供讀者參考。

第一部分:與自然人有關(guān)的問題

01。親屬之間自由轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答:親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否應(yīng)納稅，需要區(qū)分。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條規(guī)定，在下列情形下，股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的，不征收個(gè)人所得稅:將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及能夠提供合法身份證明的轉(zhuǎn)讓人。

。

【/s2/】除上述情形外，申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓收入并征收個(gè)人所得稅。

02。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)和查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的方法有哪些？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下方法依次核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:

(一)凈資產(chǎn)驗(yàn)證方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照每股凈資產(chǎn)或者股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照納稅人提供的、具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照被投資企業(yè)上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資產(chǎn)評估報(bào)告，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查。

(二)類比

1.參照相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核對；

2.根據(jù)相同或類似條件，對同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核實(shí)。

(三)其他合理方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得難以核實(shí)的，可以采用其他合理方法進(jìn)行核實(shí)。

03。個(gè)人如何對納稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入繳納個(gè)人所得稅？

答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得適用個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定:四。個(gè)人應(yīng)遵循《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源和社會(huì)保障部中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證券期貨監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號)的規(guī)定。稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金收入的25%免稅，其余75%按10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款計(jì)入工資薪金所得項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳，然后在個(gè)人購買納稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的地點(diǎn)辦理全員扣繳申報(bào)。......五、本公告自2019年1月1日起實(shí)施。

04。個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算代扣個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)，居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅計(jì)收方式的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，2021年12月31日前不計(jì)入當(dāng)年綜合收入。將年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，根據(jù)本通知所附月度折算綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除額，單獨(dú)計(jì)算納稅。公式是:

應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金收入&倍；適用稅率-快速扣除

獲得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，獲得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

05。個(gè)人參加其他公司研討會(huì)獲得的禮品收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣和廣告宣傳活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納，但企業(yè)贈(zèng)送的優(yōu)惠券、憑證、代金券等具有價(jià)格折扣或折扣性質(zhì)的禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)會(huì)展業(yè)企業(yè)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條計(jì)算。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)會(huì)展業(yè)企業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按照產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額；購進(jìn)貨物(服務(wù))，按照貨物(服務(wù))的實(shí)際購進(jìn)價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

06。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)營業(yè)收入后，剩余利潤轉(zhuǎn)入投資者賬戶是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，外商獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)將全部生產(chǎn)經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得總額和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議未約定分配比例的，以生產(chǎn)經(jīng)營收入總額和合伙人人數(shù)為基數(shù)，平均計(jì)算各出資人的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給個(gè)人投資者的收入和企業(yè)當(dāng)年留存的收入(利潤)。

獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者，不繳納個(gè)人所得稅。

07。企業(yè)在活動(dòng)中隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人獲得的禮品收入需要繳納哪些稅目的個(gè)人所得稅？

答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得適用個(gè)人所得稅的有關(guān)所得應(yīng)納稅所得額的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定:3 .企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)中隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)上紅包，下同)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納，但企業(yè)贈(zèng)送的優(yōu)惠券、憑證、代金券等具有價(jià)格折扣或折扣性質(zhì)的禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)會(huì)展業(yè)企業(yè)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條計(jì)算。

五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行。

08。自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶的個(gè)人所得稅申報(bào)密碼是什么？怎么復(fù)位？

答:目前納稅人可以通過ITS系統(tǒng)的扣繳客戶端和網(wǎng)站(網(wǎng)址)進(jìn)行報(bào)稅，而ITS系統(tǒng)的備案密碼只有在扣繳客戶端備案時(shí)才需要，所以在問題中，ITS系統(tǒng)的備案密碼是指扣繳客戶端的備案密碼，扣繳客戶端的備案密碼是通過扣繳客戶端與稅務(wù)局進(jìn)行敏感信息交互操作的密碼。只有備案密碼正確，才能完成信息提交、信息下載等操作。

如果扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可以重置申報(bào)密碼:一是扣繳單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄我的個(gè)人所得稅APP，通過【個(gè)人中心】-【企業(yè)稅務(wù)授權(quán)】-【點(diǎn)擊底部按鈕【重置申報(bào)密碼】選擇對應(yīng)企業(yè)進(jìn)行重置；二是扣繳單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄我的個(gè)人所得稅WEB (web版)，通過信息行后面的個(gè)人信息管理-稅務(wù)授權(quán)-企業(yè)稅務(wù)授權(quán)-查看明細(xì)-重置申報(bào)密碼路徑進(jìn)行重置；三是去辦稅服務(wù)廳重置申報(bào)密碼。

第二部分:與扣繳義務(wù)人有關(guān)的問題

01。實(shí)施內(nèi)部退休計(jì)劃的行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體人員，在領(lǐng)取退休收入時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修訂后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)，辦理內(nèi)部退休手續(xù)的個(gè)人取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)計(jì)算納稅。

根據(jù)《深圳市國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第一條規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部退休的個(gè)人在辦理內(nèi)部退休手續(xù)至法定退休年齡期間從原單位領(lǐng)取的工資薪金，不屬于退休工資，應(yīng)按& lsquo工資和薪金收入。對項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從原單位辦理內(nèi)部退休手續(xù)后的一次性收入，按照辦理內(nèi)部退休手續(xù)后的法定退休年齡滄州至增城之間的月份進(jìn)行平均，并與& lsquo薪水，薪水。合并后，從收入中扣除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)余額確定適用稅率，然后將當(dāng)月工資薪金加到獲得的一次性收入中，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

辦理內(nèi)部退休手續(xù)后在法定退休年齡之間重新就業(yè)的個(gè)人& lsquo薪水，薪水。收入應(yīng)該與& lsquo相同薪水，薪水。合并所得，并依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

02。企業(yè)給本單位以外的個(gè)人送禮，如何繳納個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得適用個(gè)人所得稅的有關(guān)所得應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)中，將向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)。以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)以價(jià)格折扣或折扣贈(zèng)送的消費(fèi)券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)會(huì)展業(yè)企業(yè)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條計(jì)算。

第三部分:無家可歸者和非居民個(gè)人

01。無住所個(gè)人在中國的居住時(shí)間如何計(jì)算？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于無住所個(gè)人在中國境內(nèi)居住時(shí)間認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第34號)第一條規(guī)定，無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的， 前六年每年在中國境內(nèi)居住滿183天，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)未離開中國超過30天的，應(yīng)當(dāng)就該納稅年度內(nèi)來自中國境內(nèi)外的所得繳納個(gè)人所得稅； 如果前六年中任何一年在中國累計(jì)居住天數(shù)少于183天，或者單次離境超過30天，納稅年度內(nèi)境外單位或個(gè)人繳納的來自中國境外的所得，免征個(gè)人所得稅。

前款所稱前六年，是指從納稅年度前一年至前六年的連續(xù)六年，前六年的起始年度為2019年(含)以后年度。

第二條規(guī)定，無住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國居住的累計(jì)天數(shù)，按照該個(gè)人在中國居住的累計(jì)天數(shù)計(jì)算。在中國停留超過24小時(shí)的，按在中國的天數(shù)計(jì)算；在中國停留時(shí)間不足24小時(shí)的，不計(jì)算在中國的天數(shù)。

第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。

02。沒有住所的個(gè)人拿到幾個(gè)月的獎(jiǎng)金，如何確定收入來源？

答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第35號)規(guī)定:1 .關(guān)于收入來源；2.關(guān)于數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)收入來源的規(guī)定。

按照本條第(一)項(xiàng)確定收入來源的，無住所的個(gè)人取得的月度獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)收入，為無住所的個(gè)人在中國履行職務(wù)或者職責(zé)時(shí)來自境外的工資收入。無住所的個(gè)人停止在中國履行職務(wù)或者出境后，連續(xù)幾個(gè)月領(lǐng)取的獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)收入，屬于在中國工作期間的部分，為在中國的工資薪金所得。具體計(jì)算方法為:幾個(gè)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)乘以幾個(gè)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)工作期間在中國的工作日與工作期間公歷日的比值。

無住所個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得的月度獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)，包括不同期間的多項(xiàng)收入的，應(yīng)當(dāng)按照本公告的規(guī)定分別計(jì)算不同期間的境內(nèi)來源收入，然后將當(dāng)月的境內(nèi)來源月度獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)收入相加。

本公告所稱月度獎(jiǎng)金，是指獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅等工資薪金所得。，一次屬于好幾個(gè)月，不包括每月固定獎(jiǎng)金和一次性月薪。

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六。本公告自2019年1月1日起施行。非居民個(gè)人在2019年1月1日后取得收入并按原規(guī)定多繳稅款的，可以依法申請退稅。

03。非居民個(gè)人是否通過中國的網(wǎng)站和應(yīng)用為中國的孩子提供英語培訓(xùn)，他們是否從中國的來源獲得收入？我需要繳納個(gè)人所得稅嗎？[/s2/]

答:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第707號)第三條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為中國境內(nèi)所得: (一)在中國境內(nèi)提供就業(yè)、受雇、履行合同等服務(wù)取得的所得。

非居民在中國通過網(wǎng)站和應(yīng)用程序提供培訓(xùn)服務(wù)。個(gè)人不來中國，不屬于在中國提供勞務(wù)收入，不需要繳納個(gè)人所得稅。