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A公司是一家從事R&D電子產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的企業(yè)，小張為公司稅務(wù)經(jīng)理。不是，小張復(fù)查這家企業(yè)的費用時，對以下四項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理很困惑。來看看發(fā)生了什么~

【/s2/】業(yè)務(wù)1:為了樹立良好的企業(yè)形象，2019年1月，公司為所有在職員工制作工裝，并要求員工在著裝方面進(jìn)行工作。該業(yè)務(wù)總支出12萬元，已取得有效稅前扣除證明。那么，這筆支出可以在企業(yè)所得稅前全額扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第二條:

根據(jù)企業(yè)工作的性質(zhì)和特點，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)統(tǒng)一生產(chǎn)的職工穿著工作所需的工作服的費用，可以作為企業(yè)的合理費用在稅前扣除。

【/s2/】業(yè)務(wù)二:為推廣電子新產(chǎn)品，我公司與經(jīng)銷商簽訂了品牌代理銷售協(xié)議，協(xié)議約定經(jīng)銷商負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)新產(chǎn)品的推廣銷售，合同期限為2019年4月& mdash6月份合同到期時，我公司將支付經(jīng)銷商實現(xiàn)銷售收入的8%作為傭金。經(jīng)銷商實現(xiàn)銷售收入2500萬元，我公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付傭金200萬元，取得相關(guān)合法有效票據(jù)。那么，我們公司可以全額扣除已付的稅前傭金費用嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第一條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用和傭金，不超過下列規(guī)定的計算限額的，允許扣除；超出部分不得扣除。

其他企業(yè):限額按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計算(不含交易雙方及其員工、代理、代表等)。).

因此，電子產(chǎn)品制造商可以扣除2500 * 5% = 125萬元的稅前傭金限額，超過200-125 = 75萬元的限額不能稅前扣除。

【/s2/】業(yè)務(wù)三:2019年8月，我公司將自己研發(fā)的一批新產(chǎn)品免費贈送給在深圳注冊的經(jīng)銷公司，可用于向u盾廠商營銷，我公司已作為銷售處理。那么，在計算廣告費和業(yè)務(wù)推廣費的扣除限額時，銷售收入計算基數(shù)是否包含視同銷售收入？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅實施中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定:

計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額時，銷售(營業(yè))收入應(yīng)當(dāng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定:

企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)交換、使用商品、財產(chǎn)和服務(wù)進(jìn)行捐贈、償還債務(wù)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售商品、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供服務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【/s2/】業(yè)務(wù)四:2019年9月，為慶祝中華人民共和國成立70周年，我公司組織黨員在陜西省長安鎮(zhèn)多次開展慶?；顒?。上述活動的費用全部來自公司黨組織的工作經(jīng)費。那么，黨組織的工作費用能否在企業(yè)所得稅前全額扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但要注意黨組織工作經(jīng)費稅前扣除限額問題。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會黨組、中共中央財政部關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(財稅〔2017〕38號)有關(guān)規(guī)定:

國有企業(yè)(包括國有獨資企業(yè)、國有獨資企業(yè)、國有資本絕對控股和相對控股的企業(yè))主要通過包括管理費、保留黨費等渠道解決黨組織的工作費用。計入管理費用的部分一般按企業(yè)上年度職工工資總額的1%的比例安排。每年年初，企業(yè)黨組織以節(jié)約為原則編制資金使用計劃，企業(yè)將其納入年度預(yù)算。

黨組織工作費用計入管理費用，其實際支出不超過職工年工資薪金總額的1%，可按實際發(fā)生的企業(yè)所得稅扣除。年末有結(jié)余的，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，不再從當(dāng)年管理費用中安排。

根據(jù)《中共中央組織部財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費的通知》(財稅〔2014〕42號)有關(guān)規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國公司法》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要的條件，按照中辦發(fā)〔2012〕11號文件關(guān)于建立和實施稅前費用制度的要求，非公有制企業(yè)黨組織的工作費用計入企業(yè)管理費，不超過職工年工資薪金總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》第29 (XVI)行黨組織工作費用一欄和A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表中填寫費用。