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一、異常憑證和虛開(kāi)發(fā)票的范圍:

例外憑證范圍:

自2020年2月1日起，異常憑證范圍執(zhí)行如下:

(1)符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍:

1.納稅人遺失或者被盜的稅控專(zhuān)用設(shè)備未開(kāi)具或者已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票未上傳的；

2.未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的非正常納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

3.對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行審核比對(duì)，發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票缺失、無(wú)效；

4.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的嫌疑；

5.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控(丟失)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定和處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)增值稅一般納稅人申報(bào)異常抵扣憑證且符合下列條件的，對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍:

1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的70%(含)以上；

2。異常憑證累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)5萬(wàn)元。

納稅人未申報(bào)抵扣、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移的異常憑證涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理及其他相關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào))第一條、第二條、第六條

虛開(kāi)發(fā)票范圍:

【/s2/】發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開(kāi)具，所有復(fù)印件應(yīng)一次性如實(shí)開(kāi)具并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得虛開(kāi)下列發(fā)票:

1.為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

政策依據(jù):

杭州市東坑鎮(zhèn)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(令第號(hào)。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第587號(hào))第二十二條

【/s2/】二、異常憑證稅務(wù)處理與虛開(kāi)發(fā)票有何區(qū)別？

異常憑證處理:

增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍的，按以下規(guī)定處理:

1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣。除另有規(guī)定外，已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

2.出口退稅未申報(bào)或已申報(bào)但未申請(qǐng)的，除另有規(guī)定外，暫不允許申請(qǐng)出口退稅。適用增值稅征免退方式的納稅人已申請(qǐng)出口退稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額按異常憑證范圍所含增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅轉(zhuǎn)出；適用增值稅免征辦法的納稅人已經(jīng)申請(qǐng)出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定追回異常憑證中包含的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的退稅款。

因騙取出口退稅而在停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍的，適用本條第(一)項(xiàng)的規(guī)定。

3.消費(fèi)稅納稅人以購(gòu)進(jìn)或者委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品為原材料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原材料已繳納消費(fèi)稅的，暫不準(zhǔn)予扣除；已申報(bào)扣除的，扣除當(dāng)期允許扣除的消費(fèi)稅，當(dāng)期扣除不足的，補(bǔ)繳稅款。

4.納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證并已申報(bào)抵扣增值稅、申請(qǐng)出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可免于轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、收回已退稅額、抵扣當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅。逾期未申請(qǐng)核查的納稅人，期滿(mǎn)后按本條第(一)、(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定處理。

5.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，納稅人符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅有關(guān)規(guī)定的，可以繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣要求并已繳納消費(fèi)稅的納稅人，可以繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅。

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅異常抵扣憑證管理及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào))第三條

虛開(kāi)發(fā)票的處理:

違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以沒(méi)收；虛假金額不足一萬(wàn)元的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；虛報(bào)金額超過(guò)一萬(wàn)元的，處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛增稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、為他人虛開(kāi)深圳資產(chǎn)管理公司登記條件、為他人虛假介紹等行為之一。

第二百零五條之一虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

政策依據(jù):

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(令第號(hào))中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第587號(hào))第三十七條

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條