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增值稅優(yōu)惠中的不征、免、免、減、退等概念有什么區(qū)別？開具發(fā)票需要注意什么？今天邊肖就帶大家一一澄清~

關(guān)鍵詞:不要問

無增值稅:有經(jīng)濟(jì)行為的增值稅納稅人不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅。

常見形式:納稅人獲得中央財政補貼、無銷售行為的非應(yīng)稅項目(預(yù)付卡銷售及充值、自行開發(fā)房地產(chǎn)項目銷售、已申報繳納但未開具發(fā)票的營業(yè)稅等。)，被保險人獲得的保險理賠，存款利息等。

注意:不能開具增值稅發(fā)票，可以使用無銷售的非稅目編碼。發(fā)票稅率一欄不應(yīng)填寫增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票。

關(guān)鍵詞:免稅和免稅

免征增值稅:增值稅納稅人有增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策要求的，在銷售時免征增值稅。

常見形式:部分鮮肉蛋制品流通環(huán)節(jié)免征增值稅、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅等。

注:增值稅免稅項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

免征增值稅:增值稅小規(guī)模納稅人符合國家政策要求，計算應(yīng)納稅額不超過定額要求的，免征增值稅。

常見形式:月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

注:享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。在代開發(fā)票當(dāng)期累計銷售額低于免稅標(biāo)準(zhǔn)之前，不代開增值稅。一旦當(dāng)期累計代開發(fā)票銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期所有代開發(fā)票銷售額一并評估。

關(guān)鍵詞:直接還原

直接減征:增值稅納稅人有增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策的，其在銷售時計算的應(yīng)納稅額相應(yīng)減少。

常見形式:納稅人出售自己使用過的不能抵扣也不能抵扣的固定資產(chǎn)，按3%減2%的稅率征收增值稅，對使用過的貨物按3%減2%的稅率征收增值稅等。

注:適用3%減2%征收增值稅政策的，開具普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票；可以放棄減稅，按照簡易方法按3%的稅率繳納增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。

計稅公式:應(yīng)交增值稅=含稅售價/(1+3%)*2%

關(guān)鍵詞:即收即退&出口退稅&退稅

增值稅即征即退:在汕頭、龍門縣報按規(guī)定繳納的稅款符合政策要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時將部分或全部退還。

常見形式:軟件產(chǎn)品增值稅即退、殘疾人就業(yè)增值稅即退、資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)增值稅即退、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即退、鉑金增值稅即退、動漫企業(yè)增值稅即退、飛機(jī)維修服務(wù)增值稅即退等。

計算公式:以增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例。增值稅按適用稅率征收后，實際增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策:

按需退稅=當(dāng)前軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅-當(dāng)前軟件產(chǎn)品的銷售額&倍；3%

當(dāng)前軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)前軟件產(chǎn)品的銷項稅-當(dāng)前軟件產(chǎn)品的可抵扣進(jìn)項稅

軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷項稅額=軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售額&倍；適用稅率

增值稅出口退稅:退還增值稅一般納稅人在國內(nèi)生產(chǎn)流通過程中為出口貨物繳納的增值稅。

常見形式:生產(chǎn)企業(yè)出口免退稅、外貿(mào)免退稅等。

注意:出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅！

計算公式:以外貿(mào)企業(yè)出口實行出口退稅政策的貨物為例，委托加工、修理、更換的貨物除外。

增值稅應(yīng)退金額=增值稅退(免)稅依據(jù)*出口貨物退稅率

增值稅退稅:當(dāng)納稅人的進(jìn)項稅額大于過去期間的銷項稅額時，將產(chǎn)生退稅；未來可抵扣的這部分進(jìn)項稅額將提前退還。

相關(guān)政策:2019年4月1日起試行增值稅匯算清繳退稅制度，符合條件的納稅人可申請辦理增量抵稅退稅；自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人符合條件的，可申請退還增量留抵稅額。

計算公式:允許退稅增量稅額=增量稅額&倍；投入比例&次數(shù)；60%(先進(jìn)制造業(yè)納稅人已取消60%退稅限額)

進(jìn)項構(gòu)成對比深圳新注冊公司注意事項舉例:2019年4月至前次退稅申請納稅期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和減免稅完稅證明注明的增值稅比例占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額。