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自新冠肺炎疫情爆發(fā)以來(lái)，受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。許多愛(ài)心人士積極行動(dòng)，捐錢(qián)捐物。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，疫情期間，符合條件的個(gè)人捐贈(zèng)費(fèi)用可在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。那么，具體的政策是如何規(guī)定的呢？財(cái)務(wù)部應(yīng)該如何處理員工的稅前扣除？下面的問(wèn)答正好可以回答你的問(wèn)題。讓我們看看。

如何將稅前扣除政策應(yīng)用于個(gè)人捐贈(zèng)

1。個(gè)人對(duì)新冠肺炎的捐贈(zèng)可以稅前扣除嗎？怎么扣？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告)，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)， 縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和其他國(guó)家機(jī)關(guān)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的款項(xiàng)，可以在個(gè)人所得稅前扣除，并可以在稅前全額扣除。 具體扣除辦法可參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告)執(zhí)行。扣除時(shí)，既可以在工資收入預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在分類(lèi)收入代扣代繳時(shí)扣除，還可以在綜合收入、營(yíng)業(yè)收入年度匯算清繳時(shí)扣除。

2?，F(xiàn)金捐贈(zèng)和口罩、防護(hù)服等物資捐贈(zèng)應(yīng)如何確定捐贈(zèng)金額？

答:根據(jù)財(cái)稅〔2019〕99號(hào)公告規(guī)定，現(xiàn)金捐贈(zèng)的捐贈(zèng)金額按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；口罩、防護(hù)服等防疫物資的捐贈(zèng)，按照市場(chǎng)價(jià)格確定。其中，市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì)組織按照相關(guān)捐贈(zèng)制度規(guī)定的方法進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)捐贈(zèng)人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)口罩和防護(hù)服的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間非常接近，那么公益社會(huì)組織一般會(huì)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

3。我在一月份獲得了一筆合格的防疫捐款。三月份發(fā)工資的時(shí)候能全額扣除嗎？怎么扣？

甲:是的。根據(jù)財(cái)稅〔2019〕99號(hào)公告，納稅人在預(yù)扣預(yù)繳工資薪金時(shí)，可選擇享受捐贈(zèng)扣除政策。為方便個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策，建議捐贈(zèng)人在領(lǐng)取捐贈(zèng)票據(jù)后及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)將捐贈(zèng)款扣除?？劾U義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí)，應(yīng)連同《個(gè)人所得稅公益捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》一并提交扣繳申報(bào)書(shū)，相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)由個(gè)人留存?zhèn)洳椤?/p>

4。我的捐款數(shù)額很大。當(dāng)月未發(fā)放的捐款能否繼續(xù)從下月工資中扣除？

甲:是的。根據(jù)財(cái)稅(2019)99號(hào)公告，當(dāng)期不能從一個(gè)收入項(xiàng)目中扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以根據(jù)需要從其他收入項(xiàng)目中扣除。比如黃女士3月份為防疫捐款1.5萬(wàn)元，到3月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)元，那么女士3月份稅前扣除捐款1萬(wàn)元，剩余的5000元可以在4月份發(fā)放工資時(shí)進(jìn)一步扣除。

5。如果公益組織沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎？

甲:是的。根據(jù)財(cái)稅(2019)99號(hào)公告，個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)領(lǐng)取捐贈(zèng)票據(jù)的，可憑捐贈(zèng)銀行的支付憑證暫時(shí)享受扣款政策，自捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)領(lǐng)取捐贈(zèng)票據(jù)。

6。我參加企業(yè)統(tǒng)一組織的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)票據(jù)上只有企業(yè)的名字，沒(méi)有我的名字。我還能享受政策嗎？

甲:是的。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告，如果政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進(jìn)行公益捐贈(zèng)，納稅人可以扣除匯總出具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)。

7。個(gè)人為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情直接向負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院捐贈(zèng)的物品，如何申報(bào)扣除？

答:根據(jù)2020年財(cái)稅9號(hào)公告，個(gè)人為應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情直接向負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院捐贈(zèng)的物品，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。同時(shí)，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除和填寫(xiě)《公益捐贈(zèng)個(gè)人所得稅扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)在備注欄注明直接捐贈(zèng)。

8。單位組織員工捐款購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)物品，直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，醫(yī)院也出具了捐贈(zèng)受理函，但受理函只注明了企業(yè)名稱(chēng)。員工可以憑借錄取通知書(shū)和員工名單全額扣除嗎？填寫(xiě)清單備注時(shí)是否也需要注明直接捐贈(zèng)？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))，如果個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，如果企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進(jìn)行公益捐贈(zèng)，員工可以憑中標(biāo)通知書(shū)和只注明企業(yè)名稱(chēng)的員工名單進(jìn)行扣除。請(qǐng)?jiān)谔顚?xiě)對(duì)賬單時(shí)注明直接捐贈(zèng)。

企業(yè)如何為員工辦理捐贈(zèng)抵扣【/s2/】

9。我是石牌鎮(zhèn)瑞安市的一名財(cái)務(wù)人員，員工在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)需要提供哪些資料？

答:公司員工需要區(qū)分不同情況，向所在單位提供捐贈(zèng)證明復(fù)印件。一是員工通過(guò)公益社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)為防疫捐款。公司員工需提供捐贈(zèng)票據(jù)復(fù)印件進(jìn)行抵扣，其中捐贈(zèng)票據(jù)是指由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書(shū)》，并加蓋接收單位印章。對(duì)于未能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的員工，公司可從其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈(zèng)證明等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄復(fù)印件(手機(jī)截圖)中臨時(shí)扣劃，同時(shí)注意告知其員工應(yīng)在捐贈(zèng)后90天內(nèi)及時(shí)提供正式捐贈(zèng)票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位組織職工捐贈(zèng)。根據(jù)公司公益社會(huì)組織出具的匯總賬單、國(guó)家機(jī)關(guān)或醫(yī)院出具的捐贈(zèng)接收函，以及員工詳細(xì)名單進(jìn)行扣除。

10。我是公司的財(cái)務(wù)主管。為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，是否可以按照捐贈(zèng)票據(jù)上的金額填寫(xiě)扣除金額？

答:通常，稅前扣除的捐贈(zèng)金額是捐贈(zèng)票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，如員工收入來(lái)源較多，且一筆捐贈(zèng)費(fèi)用需要從不同的收入項(xiàng)目中扣除，員工需要確定從工資薪金中扣除的捐贈(zèng)金額。因此，建議公司在從工資薪金中扣除捐款時(shí)，及時(shí)了解員工工資薪金中扣除的捐款金額。

11。我是公司的財(cái)務(wù)主管。為員工辦理捐贈(zèng)稅前扣除個(gè)人所得稅時(shí)，如何填寫(xiě)相關(guān)表格？

答:扣繳義務(wù)人通過(guò)紙質(zhì)申報(bào)表申請(qǐng)扣繳申報(bào)的，在《個(gè)人所得稅預(yù)扣申報(bào)表》第32欄允許扣除的捐贈(zèng)金額應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期稅前允許扣除的捐贈(zèng)金額，納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。如果扣繳義務(wù)人通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報(bào)，以申報(bào)正常工資薪金收入為例，在收入及扣款填報(bào)界面填寫(xiě)當(dāng)期允許扣除的其他捐贈(zèng)金額中允許扣除的捐贈(zèng)金額，計(jì)算完稅款后在明細(xì)表填報(bào)界面選擇允許扣除的捐贈(zèng)明細(xì)表，如實(shí)填寫(xiě)納稅人的捐贈(zèng)信息及扣款信息。

12。我公司員工為本次疫情所做的捐贈(zèng)可以全額扣除，但當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不夠扣除。下個(gè)月能不能結(jié)轉(zhuǎn)扣款，還是繼續(xù)扣款到最后結(jié)算？[/s2/]

答:根據(jù)2019年第99號(hào)《財(cái)稅公告》第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)期項(xiàng)目中居民個(gè)人不能扣除的公益捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定從其他收入項(xiàng)目中扣除。同時(shí)，《綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告》第四條、第五條、第六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可從當(dāng)月綜合收益、營(yíng)業(yè)收入、分類(lèi)收入中扣除。

因此，當(dāng)月應(yīng)付收入不足以抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)月綜合收入和深圳公司注冊(cè)創(chuàng)業(yè)營(yíng)應(yīng)納稅所得額抵扣，但不能結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)月分類(lèi)收入抵扣。在上述情況下不能完成扣除的，可以在當(dāng)年綜合收益和營(yíng)業(yè)收入最終結(jié)算時(shí)扣除。