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為鼓勵(lì)科研技術(shù)開發(fā)，降低R&D機(jī)構(gòu)R&D成本，根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機(jī)構(gòu)設(shè)備采購增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱91號公告)，自2019年1月1日至2020年12月31日，我們將繼續(xù)對R&D機(jī)構(gòu)(含國內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)和丹陽、禪城的國外R&D中心)采購的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。為落實(shí)91號公告規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，明確了相關(guān)辦理事項(xiàng)。具體應(yīng)該怎么做？請保留以下11個(gè)問題和答案。

1。R&D機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備全額退稅增值稅政策適用哪些R&D機(jī)構(gòu)？

答:根據(jù)財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局文件《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施R&D機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號)，為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，我們將繼續(xù)對內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)和外資R&D中心采購的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

1。對購買的國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行增值稅全額退稅政策的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)和外資R&D中心包括:

(一)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在科技體制改革過程中轉(zhuǎn)企入企的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機(jī)構(gòu)；(二)國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家工程研究中心；(三)國家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、科技部批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心；(四)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國家工程技術(shù)研究中心；(五)科技部批準(zhǔn)的國務(wù)院各部委從事科學(xué)研究的各類研究所，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市科學(xué)技術(shù)主管部門批準(zhǔn)的同級政府從事科學(xué)研究的各類研究所；(六)科技部會(huì)同民政部或各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級民政部門批準(zhǔn)的科技類民辦非企業(yè)單位；(七)工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類)；(八)國家承認(rèn)的實(shí)施?？埔陨辖逃母叩葘W(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布的名單為準(zhǔn))；(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；(十)財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二。外資R&D中心根據(jù)其設(shè)立時(shí)間應(yīng)符合以下條件:

(1)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)符合以下條件:

1.R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)外資R&D中心，作為獨(dú)立法人，總投資不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人，其在R&D的投資總額不低于500萬美元；(2)企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。2.專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不少于90人。3.成立以來累計(jì)購進(jìn)設(shè)備原值不低于1000萬元。

(二)2009年10月1日或之后設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)符合以下條件:

1.R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人，總投資不低于800萬美元；作為內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人，R&D投資總額不低于800萬美元。2.專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不少于150人。3.成立以來累計(jì)購置設(shè)備原值不低于2000萬元。外資R&D中心必須由商務(wù)主管部門會(huì)同相關(guān)部門根據(jù)上述條件進(jìn)行認(rèn)證。具體審核認(rèn)定方法見附件1。2018年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

2。R&D機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第十四條R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅金額為增值稅發(fā)票注明的稅額。

3。R&D機(jī)構(gòu)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請國產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第四條負(fù)責(zé)R&D機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、審批和跟蹤。

4。R&D機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣。我可以申請全額退還增值稅嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布used機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)第十五條R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票已用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不予申報(bào)退稅；已用于退稅的，不得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5。R&D機(jī)構(gòu)何時(shí)申報(bào)國產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布from機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第十一條R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期為采購國產(chǎn)設(shè)備之日次月1日(以發(fā)票開具日為準(zhǔn))至次年4月30日。2019年，購買國產(chǎn)設(shè)備的R&D機(jī)構(gòu)退稅申報(bào)期將延長至2020年8月31日前的所有增值稅納稅申報(bào)期。

6。R&D機(jī)構(gòu)申報(bào)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅需要提交哪些資料？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)文件規(guī)定，已將深圳公司具體流程圖登記備案的R&D機(jī)構(gòu)，應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)持以下材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅:(1)購買自用物品退稅申報(bào)表。該表刊登在《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物和服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)中。填寫此表時(shí)，應(yīng)填寫科技發(fā)展、科研、教學(xué)設(shè)備備注欄。(2)購買國產(chǎn)設(shè)備的合同。(3)增值稅專用發(fā)票，或2019年1月1日至本辦法發(fā)布前開具的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的發(fā)票，下同)。(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線后，經(jīng)出口退稅增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)；增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線前，應(yīng)已通過掃描認(rèn)證，或經(jīng)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺核對確認(rèn)。

7。R&D機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅應(yīng)如何備案？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第五條R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備享受退稅政策， 并應(yīng)持下列文件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù):(1)符合91號公告第一條、第二條要求的R&D機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明文件(2)填寫真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。 備案表刊登在《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)。其中，企業(yè)類型選擇其他公司；出口退(免)稅管理類型由內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)(簡稱內(nèi)資機(jī)構(gòu))或外資R&D中心(簡稱外資中心)根據(jù)資質(zhì)證明材料填寫；其他欄目按照表格填寫說明填寫。(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。本辦法發(fā)布前，已辦理外購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的R&D機(jī)構(gòu)無需再次備案。第六條R&D機(jī)構(gòu)備案材料齊全，出口退(免)稅備案表內(nèi)容符合要求，簽章齊全的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案材料或者填報(bào)內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知R&D機(jī)構(gòu)，經(jīng)糾正后予以備案。

8。我該如何應(yīng)對R&D機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅備案情況的變化？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈購買國產(chǎn)設(shè)備R&D機(jī)構(gòu)增值稅退(免)稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第七條已備案的R&D機(jī)構(gòu)，如《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容發(fā)生變更，必須自變更之日起30日內(nèi)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第八條依法應(yīng)當(dāng)停止采購國產(chǎn)設(shè)備的解散、破產(chǎn)、注銷或者其他退稅事項(xiàng)，R&D機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅后，再辦理備案和退庫。R&D機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅和備案撤單。第九條因自身?xiàng)l件變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的外商投資R&D中心，應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起30日內(nèi)申報(bào)并撤回退稅，自條件變化之日起停止享受購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按規(guī)定申請辦理備案、退庫退稅，繼續(xù)申報(bào)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的，按本辦法第十九條的規(guī)定處理。

9。內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心在發(fā)生重大涉稅違法失信行為后，還能享受外購國產(chǎn)設(shè)備全額退稅的增值稅政策嗎？

答:1。根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施R&D機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號)，經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心存在重大涉稅違法、不可信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。R&D相關(guān)機(jī)構(gòu)牽頭核查部門應(yīng)將新設(shè)立、變更、注銷的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心名單及時(shí)告知同級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并注明相關(guān)資質(zhì)的起止時(shí)間。

二。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈購買國產(chǎn)設(shè)備的R&D機(jī)構(gòu)增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號):

第十八條R&D機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，且信息根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息披露辦法〉的公告》(2018年第54號)予以公布的，R&D機(jī)構(gòu)自案件信息公布之日起停止享受購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案和退庫。如果R&D機(jī)構(gòu)違法不可信案件信息停止發(fā)布并從公告欄撤回，R&D機(jī)構(gòu)可自信息撤回之日起重新申請已購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，已購國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按規(guī)定申請辦理備案、退庫退稅，繼續(xù)申報(bào)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的，按本辦法第十九條的規(guī)定處理。第十九條R&D機(jī)構(gòu)以偽造國產(chǎn)設(shè)備采購?fù)硕愘Y格、編造國產(chǎn)設(shè)備采購業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票抵扣退稅申報(bào)、提供虛假退稅申報(bào)材料等方式騙取國產(chǎn)設(shè)備采購?fù)硕惖?。，主管稅?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回退稅款，并按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

10。R&D機(jī)構(gòu)購置國產(chǎn)設(shè)備并全額退還增值稅時(shí)，在某些特殊情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何審核？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈購買國產(chǎn)設(shè)備R&D機(jī)構(gòu)增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)，第十三條R&D機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，購買國產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅。R&D機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅，屬于下列情形之一的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過信函或其他方式進(jìn)行調(diào)查。只有確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)，發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，才能辦理退稅:(1)審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)不能排除。(2)增值稅普通納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅。(3)非增值稅普通納稅人申報(bào)退稅。

11。R&D機(jī)構(gòu)購買的國產(chǎn)設(shè)備增值稅后全額退稅怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈R&D機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第6號)第十七條已退增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，自開具增值稅發(fā)票之日起3年內(nèi)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或者挪作他用的，R&D機(jī)構(gòu)必須按照以下計(jì)算公式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。應(yīng)納稅額=增值稅發(fā)票上注明的稅額&倍；(設(shè)備折舊價(jià)值& divide設(shè)備原值)設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票注明的金額-累計(jì)折舊累計(jì)折舊按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。