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稅收協(xié)定不僅能有效幫助企業(yè)消除跨境雙重征稅，還能提供比國內(nèi)法更優(yōu)惠的稅收待遇。今天，我們將與您分享一些企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠條約及辦理指南:

一、什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)之間締結(jié)的條約，目的是避免雙重征稅和防止逃稅。我國稅收協(xié)定主要涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅。

截至2019年12月31日，中國已有103項稅收協(xié)定和安排生效。稅收協(xié)定可以為跨境企業(yè)提供稅收政策的確定性，幫助其解決跨境稅收糾紛，是國際稅收管理的重要法律依據(jù)。

2。企業(yè)可以享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠？

無論居民企業(yè)從境外取得收入，還是非居民企業(yè)從中國取得收入，只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件，都可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。常見的主要有以下幾種:

1.營業(yè)利潤免稅

營業(yè)利潤屬于積極營業(yè)收入，是最常見、最普遍的所得稅征收對象。稅收協(xié)定的經(jīng)營利潤條款規(guī)定了從事跨國經(jīng)營的企業(yè)產(chǎn)生的利潤如何在各國之間劃分稅權(quán)的原則，即常設(shè)機構(gòu)原則。此外，它還規(guī)定了常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和計算。

企業(yè)在境外從事承包工程或提供服務(wù)時，其經(jīng)營活動不超過稅收協(xié)議規(guī)定的天數(shù)或期限(通常在任何12個月內(nèi)超過183天)，且不構(gòu)成境外常設(shè)機構(gòu)，因此其經(jīng)營利潤可免征境外國家(地區(qū))所得稅。

2.股息、利息和特許權(quán)使用費減免

稅收協(xié)定中規(guī)定的股息、利息和特許權(quán)使用費稅率通常低于東道國國內(nèi)法的稅率。東道國應(yīng)以不高于協(xié)定中商定的稅率征稅。以俄羅斯為例。俄羅斯利息收入的國內(nèi)預(yù)扣所得稅稅率一般為20%。根據(jù)中俄稅收協(xié)定，征收的稅款不應(yīng)超過利息總額的5%。

3.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的減免稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)(包括各種動產(chǎn)、不動產(chǎn)和權(quán)利等)取得收入時。)從境外取得的，通常應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財產(chǎn)凈值后的所得征稅。根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以在境外享受所得稅免稅待遇。

4.放棄海外收入信貸

根據(jù)稅收協(xié)定的減讓條款，居民企業(yè)取得的境外所得按照所在國稅法享受免稅或減稅待遇，免稅或減稅金額可以作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅在居民國抵免。

三。什么是跨境稅務(wù)爭議解決？如何開始？

企業(yè)與境外地方稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議或遭遇不公平稅收待遇時，可向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申請啟動協(xié)議的相互協(xié)商程序，境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)將與其他稅務(wù)機關(guān)協(xié)商，幫助企業(yè)解決問題。啟動相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容和程序詳見國家稅務(wù)總局公告2013年第56號和2017年第6號。

四。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條約有哪些程序？

境內(nèi)居民企業(yè)可向主管所得稅的縣級稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，并按其他國家(地區(qū))要求辦理稅務(wù)協(xié)議。簽發(fā)本證書需提交的資料和程序見國家稅務(wù)總局公告2016年第40號和2019年第17號。

對于非居民企業(yè)，首先要判斷是否符合享受約定待遇的條件。符合條件需要享受約定待遇的，應(yīng)填寫《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，在自行申報時提交，或主動提交給扣繳義務(wù)人。同時，按規(guī)定保留相關(guān)資料備查，主要包括:金壇市、惠州局發(fā)放的稅務(wù)居民身份證、相關(guān)合同、協(xié)議的權(quán)屬證明等。詳見國家稅務(wù)總局2019年第35號公告相關(guān)規(guī)定。

五、電子稅務(wù)局如何運作？

網(wǎng)站:https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/

第一步:點擊左側(cè)欄目“包業(yè)務(wù)& mdash”；& mdash國際稅收。

進入國際套餐界面。該模塊可直接鏈接為:新增合同、扣繳申報(含增值稅、一稅兩費、企業(yè)所得稅)、備案繳納、合同修改。

第二步:選擇合同，點擊預(yù)扣申報按鈕，彈出選擇申報稅種的提示框。選擇企業(yè)所得稅，點擊深圳市投資管理公司注冊條件，點擊【申報】按鈕。

第三步:跳轉(zhuǎn)到預(yù)扣企業(yè)所得稅申報2019申報頁面。填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表(2019年版)》和《非居民納稅人協(xié)議待遇信息報告表》。

提示:申報時，首先選擇申報方式是合法來源扣繳申報還是指定扣繳申報。可以填寫合法來源的扣繳信息，也可以填寫主管稅務(wù)機關(guān)指定的扣繳信息。特許權(quán)使用費收入、股息收入、利息收入、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。屬于合法來源扣繳。

表中納稅人基本信息一欄下:納稅人識別號為機構(gòu)臨時注冊號。

在合法來源預(yù)扣一欄下:合同總金額按固定金額和付款方式勾選；如果簽訂了合同總金額，則選擇固定金額并填寫相應(yīng)的金額和幣種；如果具體金額沒有簽字，會按照一定的支付標準進行支付，并選擇支付方式。預(yù)扣義務(wù)的發(fā)生時間在付款和到期付款中進行核對，預(yù)扣義務(wù)的發(fā)生日期為相關(guān)款項的實際付款或到期付款日期。如果款項已經(jīng)支付或預(yù)計將支付，請檢查付款，并填寫付款日期或預(yù)計付款日期。

通過填寫約定待遇信息報告單，可以在申報的同時自行享受約定待遇。

提示:非居民納稅人應(yīng)對第1-17項信息的真實性、準確性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。信息應(yīng)與《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》(2019年版)一致。表格中的所有項目都是必需的。

表中第2項非居民納稅人在中國境內(nèi)的納稅人識別號為該機構(gòu)的臨時注冊號。

第四步:確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊申報，系統(tǒng)提示申報成功。進入申報結(jié)果入庫界面，顯示申報結(jié)果和扣款結(jié)果。

六。企業(yè)需要注意哪些涉稅風(fēng)險？

自2020年1月1日起，非居民納稅人享受協(xié)議待遇，通過自行判斷、申報享受、留存相關(guān)資料備查等方式辦理。

對于扣繳義務(wù)人，在收到《非居民納稅人協(xié)議待遇信息報告表》后，首先確認提供的信息是否完整。非居民納稅人未主動向扣繳義務(wù)人提交《非居民納稅人協(xié)議處理信息報告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)稅收法律法規(guī)予以扣繳。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳未繳或者應(yīng)收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條的規(guī)定辦理。

非居民納稅人對《非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息報告表》中填寫并留存?zhèn)洳榈男畔⒌恼鎸嵭浴蚀_性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，但享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，并追究非居民納稅人的滯納金。

在中國開放經(jīng)濟的背景下，利用好國際稅收規(guī)則和東道國稅收政策，有助于跨國企業(yè)維護自身權(quán)益，降低稅收成本。