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我公司是福建一家季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。今年第三季度含稅銷售收入101萬(wàn)元。根據(jù)今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)的政策，可以適用1%減征增值稅的政策。如果第三季度銷售的貨物在第四季度退貨，我公司將如何分別在第三季度和第四季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))的規(guī)定，根據(jù)在深圳吳江注冊(cè)的公司規(guī)定，你公司應(yīng)， 申請(qǐng)第三季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，減按1%稅率征收增值稅的銷售額為100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]，增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖牟缓愪N售額(3%稅率)，對(duì)應(yīng)減按2萬(wàn)元計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額【(100 &倍； 2%=2)]，填寫(xiě)第16欄當(dāng)期應(yīng)納稅額減去征收額。同時(shí)，你公司應(yīng)在《本期增值稅減免稅清單》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)本期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。

如果你公司第三季度適用增值稅減稅政策諸城，第四季度歸還白云區(qū)政策銷售收入，那么第四季度銷售金額中應(yīng)扣除相應(yīng)的銷售金額。辦理第四季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額和應(yīng)減2%(計(jì)為負(fù)數(shù))的增值稅稅額，應(yīng)分別計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄申請(qǐng)的不含增值稅(3%征收率)的銷售額。